Налог на имущество организаций является региональным налогом, порядок расчета которого регулируется главой 30 Налогового кодекса РФ. Рассмотрим основные принципы определения налоговой базы и расчета суммы к уплате.
Содержание
Объекты налогообложения
1. Основные категории имущества
- Недвижимое имущество на балансе как ОС
- Движимое имущество (с ограничениями)
- Временные разницы при применении ПБУ 18/02
2. Имущество, не признаваемое объектом
| Тип имущества | Основание освобождения |
| Земельные участки | Облагаются земельным налогом |
| Культурные объекты | Статья 374 НК РФ |
Налоговая база
1. По кадастровой стоимости
- Определяется перечень объектов по региональному закону
- Устанавливается кадастровая стоимость на 1 января
- Применяется ставка, установленная субъектом РФ
2. По среднегодовой стоимости
- Рассчитывается как среднее значение остаточной стоимости
- Учитываются все месяцы отчетного периода
- Формула: (ОС на 01.01 + ... + ОС на 31.12) / 13
Ставки налога
| База расчета | Предельная ставка | Региональные особенности |
| Кадастровая стоимость | До 2% | Дифференциация по типам объектов |
| Среднегодовая стоимость | До 2.2% | Пониженные ставки для отдельных категорий |
Порядок расчета
1. Формула расчета
- Для кадастровой стоимости: Налог = КС × Ставка
- Для среднегодовой стоимости: Налог = СГС × Ставка
2. Пример расчета по среднегодовой стоимости
- Сумма остаточной стоимости на 1 января - 500 000 руб.
- Сумма остаточной стоимости на 1 апреля - 480 000 руб.
- Среднегодовая стоимость - 490 000 руб.
- Налог при ставке 2% - 9 800 руб. в год
Важно:
Организации обязаны самостоятельно рассчитывать налог и представлять декларацию в налоговый орган по месту нахождения имущества.
Рекомендация:
Для правильного расчета налога рекомендуется вести детальный реестр налогооблагаемого имущества с указанием дат постановки на учет и точных стоимостных характеристик.
