Налоговая база по НДФЛ представляет собой совокупность всех доходов физического лица, подлежащих налогообложению, за вычетом предусмотренных законодательством налоговых вычетов.
Содержание
Основные виды доходов, включаемые в налоговую базу
| Категория доходов | Примеры | Ставка НДФЛ |
| Доходы от трудовой деятельности | Зарплата, премии, отпускные | 13% или 15% |
| Доходы от предпринимательской деятельности | Доходы ИП, нотариусов, адвокатов | 13% |
| Доходы от продажи имущества | Продажа недвижимости, транспорта | 13% |
| Доходы от аренды | Арендная плата за имущество | 13% |
| Дивиденды | Доходы от участия в организациях | 13% |
Доходы, не включаемые в налоговую базу
- Государственные пособия (кроме пособий по временной нетрудоспособности)
- Пенсии и социальные доплаты к ним
- Компенсационные выплаты в установленных законом случаях
- Алименты
- Доходы от продажи имущества, находившегося в собственности более минимального срока владения
Порядок определения налоговой базы
- Суммируются все полученные налогоплательщиком доходы
- Вычитаются суммы налоговых вычетов
- Применяются особые правила для отдельных видов доходов
- Рассчитывается налог по соответствующей ставке
Налоговые вычеты, уменьшающие базу
| Вид вычета | Максимальная сумма | Условия предоставления |
| Стандартные | 500-3000 руб. в месяц | Для определенных категорий граждан |
| Социальные | 120000 руб. в год | На лечение, обучение, благотворительность |
| Имущественные | 1000000 руб. (продажа) или 2000000 руб. (покупка) | При операциях с недвижимостью |
| Профессиональные | Фактически понесенные расходы | Для ИП и лиц по договорам ГПХ |
Особенности для нерезидентов
- Налоговая база определяется без применения вычетов
- Ставка НДФЛ - 30% для большинства доходов
- Исключение составляют отдельные виды доходов (дивиденды, зарплата высококвалифицированных специалистов)
Период определения налоговой базы
Налоговая база определяется нарастающим итогом с начала календарного года. Для отдельных видов доходов (например, от продажи имущества) база определяется отдельно по каждой операции в том периоде, когда был получен доход.
